もりまさや ┃ 会計士・税理士 @MoriMasaya1 Twitter profile

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

5 years

株式の保有比率で変わる影響を各法令ごとにまとめました。資本出資を受ける際やSO発行の際などで参考にしてもらえたら嬉しいです。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

法人所有のビットコインは売却をしなくても期末時に時価評価益があれば課税されるのだけど、今回のように3月末時点で時価が高くて、納税時に時価が下落（40%くらい）しているって、最悪のパターンなんじゃないかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

コーエーテクモの襟川恵子会長、コーエーテクモ社では運用損益140億をたたき出しつつ、ちゃっかりと自社の資産管理会社でも自己株TOBにてコーエー株を売却し、308億円の特別利益&未収還付法人税等53億を計上していた。これメチャクチャ面白いな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

11 months

ベネッセHDのMBO。スキームが凄いね。。 Fund⇒HK⇒買収SPCという資本構成。 ①財団2つと創業家個人株主が売却。 ②財団1つが買収SPCに再出資。 ③創業家のニュージーランド法人がもつefu Investmentが信託を解約、南方HDに貸株。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

信託型SOのQAが配布されたのでnoteを書きました。現場が混乱していると思うので、こちらを議論のたたき台として利用して頂ければ幸いです。皆様のご意見も伺いたいところです。信託型ストックオプションの国税庁Q&Aに対する会計処理の考察｜森将也 @MoriMasaya1 #note

信託型ストックオプションの国税庁Q&Aに対する会計処理の考察｜森将也

2023年5月、信託型ストックオプション（以下、信託型SO）の国税庁と経済産業省による説明会が実施され、Q&Aが配布された。この点については既に2023年2月の国会で議論に上がっており、この経緯に関しては既知のものとして扱うが、知らない方については経緯及び概要は以下の有料記事がわかりやすく取り上げられているため参考とされたい。スタートアップ激震、成果報酬に国税庁の反論: NIKKEI...

note.com

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

オウケイウェイヴ、Raging Bull社への49億の債権回収不能に関する調査報告書。社内リーガルチェックでは問題点を複数指摘したのに、B役員が「ここで契約締結できなかった場合の損失について責任がとれるのか。」とその担当者に言い、問題対応せずに取締役会に投資契約を上程してしまったのか。。。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ラックランドの監査人PwC京都、見積書のフォントまでちゃんと見ていて偉い！俺だったら見逃しちゃうね（アカン）

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

国税庁様にお願いがあるのですが、最近のSNSには脱税を指導する人が一定数いてしまい目に余るものがあります。是非とも通報窓口を設置して欲しいです。これでは真面目に税金を納めている人があんまりです。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

パイナップルの耐用年数が3年とあり、パイナップル畑を使った節税スキームができないか考えています。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

PKSHA Technology、信託型SOで1,466,544千円を損失計上。導入経緯を踏まえ、追加的な負担が生じない範囲で、求償権の一部を放棄するとのこと。納税額1,934,929千円。。でかいね。ここが一番でかいのかな。しかしこの求償権放棄の決断は勇気いっただろうな。それと同時に従業員は安堵しただろうな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

株式会社TOKIOのBSとPLがどうなるか会計クイズ風に考えてみました。 BSのポイントは固定資産、PLのポイントは農業収入！

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

上場企業が自己株買いをする際に選択する、ToSTNeT・自己株TOB・相対取引を自分の勉強用にまとめてみました。参考情報程度にしかなりませんが、もし認識違っている所やご意見等を頂けましたら嬉しいです。 ToSTNeTは手数料や取扱いの問題で一般売主の申し込みに関する障壁がありそうですね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

coly創業者株の資産管理会社への移管、株式交付制度を利用する事例で貴重な事例だね。通常の譲渡だと時価63億×0.95×税20%=12億程度の税金が出るはずだったのが、税金無し。こう考えるとやっぱり影響大きいね！税制改正時に私もnoteでありうるかな、と思っていたのだが、事例が出たのは心強い。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

日本公認会計士協会から「不動産をめぐる課税上の論点整理」が先日公表されたのだが、これまとめた人、ホント凄いね。 R4.4.19の総則6項の判例についても触れていて最後まで編集されたのだろうな。ところで、時価っていったい何者なのだろうな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

ソフトウェア制作費等に係る会計処理及び開示に関する研��資料が出たけれど、これはSaaS関係の会社にいる人（特に経理・開発チームの上長）は一読されてもいいかも。実務を拘束しないとしつつも、他社の処理に関するアンケート結果も掲載されていて勉強になる。

日本公認会計士協会【公式】| 専門情報

jicpa.or.jp

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ニデック、前期期中自己株買いで分配可能額を超過していたのを、会計監査人にも見落とされて指摘されなかったと書いてあるけれど、この記載いるのかね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

e-tax障害の申告期限延長出たね。一行記載で延長可能とのこと。なお延長期間は障害解消まで未定。サイトには書面提出もあるけれど、個人事業主の青色申告特別控除（65万円のみなし経費）の要件がe-tax利用or電帳法なので、書面だと55万円に下がる人もいるから注意だね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

企業分析の際、個人的には有報の事務連絡者に記載される担当者の継続性を見ています。管理部は内側を常に見ているので、管理部メンバーが安定している会社は良い会社だと思ってます(勿論、例外あり)。 #日本株ファンダコンペで挙げられた会社で過去5年間責任者が変わらない会社を調べてみました。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

ウィルの親会社である、㈱岡本俊人(57.81%)。これこれこれ！資産管理会社に種類株を使っているやつ。この事例を見たかった！ 1株だけ種類株なので、おそらく黄金株だろう。 57%保有で配当課税対策は安泰で、既に株式の移管も済んでいるので、相続対策も当面は安泰なのだろうな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

有価証券報告書の開示の好事例集、これ投資家・アナリストの期待するポイントと実際の事例が記載されていて勉強するのに良さそうだな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

カチタスの子会社リプライスで、不動産消費税の争いか。土地・建物を一体で契約した場合の建物消費税を固定税按分算定に関して、それ自体は良いものの、リフォームに係る付加価値が建物の価格に反映されていない（リフォーム原価の実績を建物原価に加算して按分してね）、という点。ﾑﾂｶｼｰﾈ。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

ENECHANGE、監査報告書のKAMが凄いね。監査法人は監査終盤に経営者から経営者確認書という書類を入手するのだけれど、経営者の誠実性に疑義があることから、取締役会や各監査役からもその経営者確認書の信頼性に疑義はない旨の宣誓書を受領したりしている��。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 months

永谷園のMBO。最近自己株買いを組み合わせたストラクチャーが多いね。自己株買いで生じるみなし配当の益金不算入は株主の権利だから個人的にはまぁ良いとは思うけど。現在は一族が8%、三菱商事が11%所有。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

三栄建築設計、当時の社長の了承のもと、解体工事代金の一部が反社会的勢力に流れて東京都暴力団廃止条例に抵触していたんだね。あの条例にひっかかる上場会社もあるんだね。どんな経緯があって取引を始めたのか気になるね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

5 months

ピピーッ！分配可能額警察です。今日のストップ高が原因で上限まで買い取るには分配可能額が足りないです。前期末利益剰余金5,762M-期中配当金248M=分配可能額5,514M＜自己株上限額5,999M ※総会前なので今期利益を分配可能額に織り込めず、前期末剰余金を使う必要があります。

ありゃりゃ

@aryarya

5 months

TOB思惑で買われたからNTTデータがめっちゃ高値で持株を売れる

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

5 months

Chatwork、有報訂正。顧客関連資産の減損グルーピング誤り。監査人がトーマツからEYに変わったことがきっかけで気づいたのだね。すごEY。主要な資産をビジネス特性に鑑みてソフトウェアとするのが適切とのこと。 5年分の使用価値しか引っ張れないのに、顧客関連資産の耐用年数10年使ったとかかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

三井物産の子会社による、りらいあコミュニケーションズのTOB。買収SPCをかませる理由がローン以外であるのかなと思たけど、三井物産が直接買収主体になると所有期間が不足して税法上の完全子法人株式等に該当せず、画像2枚目の特別配当の益金不算入に影響でるのか。当たり前だけど上手いなー。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

6 years

この専門書は名著だ。為替換算調整勘定(通称:為調)というたった1つの勘定科目のために300頁超の記述がある変態本。手の届かない諦めかけた論点にも触れている。そうそこ！そこが知りたかったんだよ！！絶望から助けられたのが今回で2回目。新日の専門書は実務面に寄ってくれているのが多い気がす

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

11 months

交際費の税金の費用にできる範囲が5,000円から8,000円に変わるのか。単価5,000円で交際費か会議費にするかを分けている会社もあるだろうから、経理規程等を変える会社も出てきそうだね。交際費、損金算入を拡大 - 日本経済新聞

交際費、損金算入を拡大

厚生労働省と経済産業省は2024年度税制改正で、企業が飲食を伴う交際費を税法上の費用（損金）に算入できる上限額を引き上げるよう求める。現在は1回の飲食で1人あたり5000円が上限になっている。物価上昇による飲食費の高騰に対応する。厚労、経産両省が16日の自民党の部会でそれぞれ示した。自民・公明両党の税制調査会で議論して、12月の与党税制改正大綱で詳細をまとめる。自民党の税調内にも前向きな意見が

www.nikkei.com

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

ブックオフHD、複数店舗にて従業員による架空買い取り、在庫の不適切な計上、現金の不正取得の可能性とのこと。【架空買取時】仕入（ダミー）100 /　現金（着服）100 【在庫振替時】在庫（架空）100　/　仕入（ダミー相殺）100 とかだったのかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

5 years

ネットワンシステムズの不正取引。超複雑なこの事例を税務調査が見抜くのは凄い。その道のプロがいるはずなので、会計士向けに研修してもらいたいものです。これが当てはまるかは不明だが、複雑すぎると、不正している側もどこが発端なのかわからなくなるケースがあるらしい。笑

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

テーオーHD、欠損填補で資本剰余金を振替しすぎて効力無効になったのね。これ最近よく見る事例だから結構注意が必要な点だな(ここ1~2年で知る限り3例目)。間違えた原因は、他社同様に欠損填補の対象を繰越利益剰余金しか見ておらず、その他の利益剰余金を無視してしまったことによるものだね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

6 months

エネチェンジの代表取締役、証券担保ローンを利用していたけど、株価下落で担保有価証券の処分状況に抵触し、市場にて強制的な売却が発生。オーナーが証券担保ローンしている中で先日のような株価下落イベントがあるとこうなっちゃうのか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

アパマンの子会社合併。これはやっちゃいけない再編。この子会社間合併に伴い繰越欠損金を引継ぎ、760Mの法人税等調整額(益)とあるが、本件は無対価合併であり、要件を満たさないので非適格合併に該当し、繰越欠損金は引継ぎできない。株対価にすべき。⇒続

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

エネチェンジ、あずさは辞任。「監査の前提となる信頼関係が低下し、今後の監査契約を継続することが困難」と記載されているね。後任を引き受けてくれる監査法人はあそこですかね（怖いもの見たさもあるけど、一度働いてみたい監査法人）。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

売却株式7,736千株×自己株TOB価格4,271円=330億。資産管理会社の関係会社株式簿価が前期比21億減なので、330億-21億=308億の売却益。保有比50%なので、税務上生じるみなし配当部分に対して受取配当益金不算入でほぼ税金かからないのも大きいよね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

ENECHANGEの監査報酬も凄いw

もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

ENECHANGE、監査報告書のKAMが凄いね。監査法人は監査終盤に経営者から経営者確認書という書類を入手するのだけれど、経営者の誠実性に疑義があることから、取締役会や各監査役からもその経営者確認書の信頼性に疑義はない旨の宣誓書を受領したりしているね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

8 months

ブリヂストン、六本木に社宅があったのか。簿価はわからないけど売却益634億。すごいね。譲渡先は法人みたいだけど、どこが買うのだろう。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

第一交通、創業者がお亡くなりになられたね。 100歳超えられていたものね。ところで昨年支給した功労金16億、税率差異注記に35%前後の調整が入っていない点から推測するに損金算入していそうだね。自己否認も難しいけど、是認したら実例にもなりうるので税務当局もどう考えているのかは気になるね。

もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

第一交通、創業者会長（御年100歳！）に特別功労金16億円の贈呈か。この年で16億もらって何に使うのかしら。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

グレイステクノロジー、直近単体売上の半分が架空売上だったのか。これマズいね。監査上、収益認識については不正リスクがあるという推定に基づいてリスク評価⇒監査手続立案、となると思うのだけれど、どのような扱いだったのだろう。今回の調査報告書ではここも触れて欲しい所だな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

6 years

IRの読み方。まずは有価証券報告書をベースに対象会社の概要、株主、役員、沿革を知ることで会社の環境を知ることが必要。会社環境を知ることで管理部に入社した時にどのような知識が必要になるかがわかります。こんな感じで自分なりにまとめると後で見返した時に便利です。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

説明しよーう（博士キャラ）！商船三井は連結納税を採用しているのじゃが、仮にSQO税制の創設前に100%子会社化していたら、強制的に連結納税に加入→ダ〇ビルの保有する不動産等を税務上時価評価する必要があったのじゃ。時価評価をすると不動産含み益248M(585M-337M)×税率30%相当の課税が重く、

legendkiller

@blockbuster_07

3 years

ダ〇ビルのTOB、スクイーズアウト税制による税負担軽減額は過去最大（約750億程度？）とみられ、同制度が無ければ実現不可能な案件だったと思われる。親会社CFOから子会社専務に異例の転身をした丸山氏が、前年導入の連結納税含め主導したと思われる。適切な制度整備が企業変革を加速させる一例。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ファイナンスリースの会計基準導入時によって負債200億になり会社法上の大会社→監査対象となった会社を思い出したな。今回の改正に伴って会社法監査の対象になる会社もでてくるのだろうね。リース取引、資産計上へ　イオンなど1400社以上に影響 - 日本経済新聞

リース取引、資産計上へ　イオンなど1400社以上に影響

店舗や社屋、設備などを借りて使う「リース取引」の会計処理が変わる。日本の会計基準では一部の取引について賃借料を費用として処理することが認められてきたが、数年後には原則全ての取引について賃借している資産を貸借対照表（BS）に計上する必要がでてくる。店舗をリースで借りている小売りなど1400社以上の資産が増加するとみられる。一度に資産が膨らむため、投資家が混乱しない��う丁寧な説明が重要になる。日本

www.nikkei.com

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

10 months

グッドパッチ、買収した連結子会社の決算体制遅れでJ-SOX不備。収益認識の会計基準の誤りか。外注した外部専門家のミスがきっかけみたい。もちろん会社側で検証するプロセスが機能していないのが一番の原因だけど、明日は我が身と思うと怖いね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

レオパレス21の決算遅延理由が「希望退職募集により、決算業務に従事する従業員が想定以上に退職した」というのでTLが盛り上がっている。詳細不明だが、希望退職では職種を絞ることも大切なのだな、と勉強になる事例。経理って会社の内部情報を一番知っているからね。そりゃそうなるよね。⇒

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

リースに関する会計基準案・適用指針案が出たね。自分の興味ある所だけどつらつらと繋げていきます。読み間違えてたらご指摘願います。【会計基準案】【適用指針案】

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

組織再編税制の書籍紹介を。佐藤信祐先生の「組織再編税制の失敗事例」。支配関係継続要件の点で会食をキャンセルしてもらった話とかも面白かったね。FAや仲介の人も読んでもらうと良いかも。内容は実務担当者寄りに踏み込んでいて大手ではなかなか書けない書籍だね。

組織再編税制の失敗事例

平成13年度に導入された組織再編税制も、約20年間における税制改正により、定着してきているように思われますが、一方で失敗事例もいくつか出てきています。適格組織再編の実行にあたってはいくつものハードルをクリアする必要があるため、複雑なスキームを実行してしまった結果、大きなミスをしてしまう、というケースを想定しがちです。しかし、実際の組織再編の現場では、失敗事例のほとんどが、顧問税理士などの...

www.amazon.co.jp

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

ヤマダと大塚家具の合併、大塚家具の資本金45億あって外形資本割だけで24M(45億×0.525%)かかっていたのか。赤字なのに払っていて凄いね。ところで支配関係5年内の合併だから大塚家具の持つであろう繰越欠損金等の有効活用できるかは慎重な検討が必要だね（適格合併だと思うので飛ぶ可能性あり）。⇒

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

東急不動産HDのハンズ売却、これ事前に疑似DES（資金の増資+返済）して売却するのね。僕もこれを勧めるかも。ハンズが持つであろう借入金を解消するには ⓪疑似DES ①DES（現物出資形態。以下、区分のため真正DES） ②HDの債権放棄 ③カインズに借入金を譲渡の4種類ほど考えられ、比較してみる →

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

北陸ガスの過年度訂正、非適格再編時の誤りやすい事例だね。昔、間違えそうになったことあるわ。会計のれんに税効果は認識しないけれど（のれん認識→税効果適用→純資産変動→のれん認識、のループになる）、税務のれんには税効果を認識して、差額の会計のれんが減るってやつだな。誰得処理だよ。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

バンダイナムコ、税務調査で試験研究費の税額控除、18/3期~20/3期の3年間分で67億の追徴か。ざっくり過去3年間で税前×税率差異=85億位だから結構指摘されたな。過去も控除あった中で18/3期で初指摘ってことは、ちょうど税制改正でビックデータ関係の費用が控除対象となった部分での指摘なのかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

しかしまぁTVとかで、投資関係の詐欺の特徴として、初期の少額で行う数回はお金が返ってくるが、巨額に投資をした後に突然返ってこなくなる、という話を見るけれど、あれ本当なんだな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ASAHI EITO HD（旧アサヒ衛陶）の株式交付の決議取消し。 1年間通算して1億円を超えることで金商法に引っかかてしまったんだね。株式対価のM&Aでは気を付けない点か。勉強になるね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

欠損填補のパトロールしていたんだけれど、意外と間違っている会社多いね。これ無効とするなら税金も変わるし、その後の配当原資にも跳ねる話だから影響大きいと思うのよね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

岩崎電気のMBO、おなじみの買収SPC+合併のスキームだね。ただ買収価額がPBR1倍程度に対して、税務上否認される退給引当が単体100億あり、税務簿価純＞時価になって、時価純特例を満たせないのでは。。そうする逆さ合併では買収SPCの欠損金引継も一部できないのかな。順合併は許認可問題があるのかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

オムロンのROIC経営について商事法務でも触れられてたのだけど、「ROS(略)といった指標では現場レベルの業務に直接関係しないことから、(略)取り組みをイメージすることができません。(略)自動化率や設備回転率(略)にまで分解して(略)初めて部門の担当者の目標と(略)直接つながります。」はホンそれ。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

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サンテックの調査報告書、監査法人と会社との間のコミュニケーションエラーを原因とした監査意見不表明。また珍しいね（東邦→RSM清和に今期変更）。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

8 months

ウェルビーのMBO、社長が再出資をする際の税金を抑える手法だね。千賀氏と伊藤氏はSQO成立させるために全売却→課税発生は不可避。社長は一部売却+残り株を株式交換。この株交は社長に税金が出ないので、残りの保有株を無税で買収SPCに再出資できる効果があるね。まぁ他の方法はなさそうかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

資産除去債務計上の時に、監査人が「業者さんから原状回復費用の見積を取ってください」って気軽にいうの、監査とは一切関係ない業者さんからすると超迷惑な行為なのではないかと思う。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

MV西日本とフジの株式交換&フジの分社型分割。税務的にフジの上場を維持しつつ、MV西日本を非公開化するにはこれしかないよね、というスキーム。素晴らしい。一番いい点はどの会社もcash outが無いのは良いよね。他にも現物出資や共同株式移転等も考えられるけど、どこかで条件が引っかかるのよね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

今日は税理士試験の合格発表日ですか。 5科目合格は凄いです。網羅的に学んだ知識は本当に価値があると思います。そして、、、PRになりますが誰か一緒に働いてください。年収はあがると思いますし、変わったスキルも見に着くと思います。気軽にDM頂きたいです。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

9 months

説明しよーう()。グループ通算制度とは、法人税の計算をするときに100%保有の日本子会社の所得を合算して計算する、という制度である。所得がプラスの会社を売却して100%未満になると適用から外れてしまい、たとえ会計上の連結子会社であっても、他の赤字会社の所得と相殺できなくなってしまうのだ。

ありゃりゃ

@aryarya

9 months

取り崩しの理由については、傘下の楽天銀行が上場に伴い法人税の納税時の「グループ通算制度」の対象から外れたことや携帯事業の黒字化が従来計画より遅れることが影響したとしている。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

ジョンソン・エンド・ジョンソンのコアバリューである「我が信条」。この記載内容がまさにPL構造の順序通りの記載になっているのよね。 PL構造って普段意識されないけれど、企業価値の最大化に向けた優先順序が明示されていると思うとまた違った見方ができて面白いところ。

【#会計クイズ】大手町のランダムウォーカー

@OTE_WALK

3 years

損益計算書（P/L）の段階利益の構造損益計算書の構造を読み解くことで、売上高という成果を誰に配分しているのかを読み取ることができます。 ①売上原価→仕入先等への支払い ②販管費→社員や協力会社等への支払い ③営業外費用→金融機関等への支払い ④税金→国への支払い ⑤当期純利益→株主

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

退任する会計監査人の意見って大抵「特段の意見はない」で終わると思ったけれど、テラの会計監査人の異動での開花の意見は凄いね。苦労したんだね。これを見た上で入る会計監査人（HLB Meisei）も勇気あるな。最近の��正をした会社も数社受注しているけれど、既存クライアントへの影響ないのかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

創建エース（元中小企業HD）、全監査役が一斉に辞任しているね。こんな事ってあるんだね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

日糧製パン、不正は内部告発か。「製菓工場の棚卸金額が物凄い金額粉飾されている」とはまた凄いフレーズ。調査委員会は社外役員を入れているからあくまでトップ層の不正ではない、ということかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

10 months

逆さ合併をしたケースですね。珍しい。ファンド買収時の株が、子会社（アウトルック）に受け入れられるので、一旦自己株式に認識（本件はその後消却）されますが、連結FS作成時にはこの合併が無かったものとして、従来通りファンドを頂点とした連結FSを作成→のれんが復活、という煩雑な処理ですね。

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@pant_moon

10 months

5596　アウトルックコンサルティング ◎子会社が親会社を吸収合併し個別決算である ◎そのため、のれんを認識していない ◎仮に連結決算に移行になった場合は、のれん約20億認識 ◎その場合、のれん償却年144百万が発生する

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

横浜銀行、神奈川銀行に対するTOBが成立したね。地銀再編が進むと、地元企業救済に向けた「地域連合あの会社どうにかシローン」が組めなくなるという話をマックでJKが話していましたw

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

終わらない決算はない、と監査法人の時に教わったんだけれど、明星工業は決算終わらなかったね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ユー・エス・エスのファシリティ型自己株取得。また新しい資本取引手法がでたのかい。・USSはSMBC日興証券に新株予約権を2種割当・USSはToSTNeT-3で自己株買い・証券は借株をして売付申込・売付後、証券は市場買付・借株を返却・一定期間後、証券は片方の新予を行使して損が無いよう取引を調整

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

政策保有株式開示、グンゼが勉強になったな。・ROICにより実施・22/3期までに純資産10%以内を目標・売却予定は明記（書いていない会社も多い）・売却について発行体と協議することも明記・みずほ、フクダ電子、4℃は基準を満たしていないから売却予定とバッサリ。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

税制適格SOの株価算定に関する通達案の影響のnoteを書きました。個人的には売買実例に引っ張られないセーフハーバールールはとても大きな改正だと思います。税制適格ストックオプションの株価算定に関する通達案が与える影響｜森将也 @MoriMasaya1 #note

税制適格ストックオプションの株価算定に関する通達案が与える影響｜森将也

ストックオプション（以下、SO）は税務上、原則として税制非適格SOとして取り扱い、要件を満たすものについて税制適格SOとして取り扱う。従来、税制適格SOはその利用に課題があったものの、5/29に国税庁から税制適格ストックオプションの株価算定に関する説明がされ、5/30に通達改正案の概要が公表された。 https://public-comment.e-gov.go.jp/servlet/Pc...

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

Sansan、信託型SOの対応方針が出てきたね。導入目的に鑑みて、一定の前提条件とルールのもと、会社が追加的な負担増の一部を補填し、権利未行使分についても代替分を金銭で支給。総額は499百万円か。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

普段Twitterで垂れ流している情報をnoteにまとめました。とりあえず最初は反応の良かったAPAMAN子会社合併。欠損金760百万円の行方はいかに。まだまだnote初心者ですがお付き合い頂けますと嬉しいです。事例からみる組織再編税制の落とし穴｜森将也 @MoriMasaya1 #note

事例からみる組織再編税制の落とし穴｜森将也

本noteは組織再編税制に関して初心者向けに実際の事例を用いて解説していきます。税理士だけでなく、取締役を始め、監査役、M&Aに携わる会社の方（経理や法務、経営企画の方）、その他監査法人勤務の人にも読んで頂けたら嬉しいです。専門家だけを対象としてないため、文章は比較的平易な文章で記載しており、専門用語のニュアンスと多少異なる点はご理解いただきたいです。また情報のソースが適時開示や有価証券...

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

日立金属の非公開化、最後に日立製作所の自己株買い3,820億（228百万株×1,674円）をするための資金が足りないから買付者から借入をするね。ただ、自己株買いに対して、現状の分配可能額が2,810億で不足するので、スキームの前提として、減資&臨時総会での決算確定で分配可能額を増やさないとか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

大きな会社は飲食等交際費を一人5,000円以下なら税務上の経費、それを超えるものは全額税経費にならない、という判定があり、今までは消費税抜き5,000円で問題なかったのが、現行のルールでインボイス導入されるとお店によって税込5,000円でないと税経費にできないことがでるの、波乱が起きそう。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

この後に、金融取引を専門とする顧問弁護士に契約内容のチェックを求めて問題なしとの回答を得ている、とあるけど、自社のリーガルチェックの違和感をちゃんと弁護士に伝えていたのかは気になるな。違和感ってうまく言語化ができていないだけで、無視をしてはいけない所だと思うのよね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

4 years

経産省からVC等への「投資家向けDDのQ&A並びに四半期レポーティング雛形」なるものがでたのね。一般的なDDの質問事項を予めまとめることで、GPを教育したり、LP側でも積極的に活用をしてもらうことで、コミュニケーションエラーを減らしてほしい、というものなのかな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

6 months

ラックランド、社長の不適切経費精算に関する調査報告書来た。 5年で7億円の交際費等にまず驚き、そのうち3億円(47%)が不適切な経費精算と認定されたことに驚いた。

もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

8 months

ラックランド、このまえ特別調査委員会組成して案件の経費付替え問題に対処したのに、社長の経費精算が原因でまた調査委員会を組成するのだね。前回は監査法人、今回は国税が発見。すばらC。しかしまぁ前回の再発防止策の一つで社長から全社員にあるべき姿を発信されたのに、この結末はなんというか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

ルノアール、新宿区の店舗（四谷駅前）6億で売却してほぼ全額売却益なの凄い。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

10 months

ENEOSの社長等の処分、昨年度の元会長の事案を踏まえて今年4月に導入されたクローバック・マルス条項が早速適用されるのか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

メルコHD、スピンオフだね。2例目。税務上の適格株式分配は、現物分配法人が支配されていないことが要件だけれど、資産管理会社マキスは49.81%保有で、緊密な者含めて53%保有だね。適格要件を検討するにあたってマキスの親会社のオランダ法人の株主構成も見て支配関係の有無を見るのか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

独立して3年目。売上内訳はこんな感じ。・再生27%（協議会非常勤含む）・税務25% ・M&A関係18%(グループ内再編税制含む) ・IPO支援15%(資産管理会社関係/計画策定) ・J-SOX12% ・監査2% 監査全然してないな。好きなんだけれどね。家族承継の仕事もやりたいな。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

10 months

サンリオのリキャップCB。外貨建新株予約権付社債を発行して、自己株買い+消却。辻家資産管理会社の清川商事と光南商事から計2.47%買うんだね。しかしまぁ単体見るとみなし配当の塊だね。終値90%ベースで売却した場合115億になるけど、そのうち50%は税金かからない可能性あるのか。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

日本郵政の監査上の主要な検討事項（KAM）、楽天株の評価損の合理性の判定だね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

ホンダの八千代工業TOB+株式譲渡、税務上はホンダと八千代工業の支配関係継続見込要件が無いから、非適格株式交換等に該当する珍しい事例だね。非適格株式交換等の場合、ホンダは課税なし、八千代工業は保有する一定額を超える固定資産・株・金銭債権などが時価評価され、含み益がある場合は課税。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

伊豆シャボテンリゾート、株式交換の公表で株価が上がってしまい、買収のれんが当初見込から増加→減損せざるを得なかったパターン。サイジニアのZETAのれん減損と同じ論点だね。サイジニア同様こっちも減資・欠損填補をして、現状に戻そうとするのかな。

もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

サイジニアのZETAのれん減損11億、昨年の連結売上13億が飛んだと思うとツライ。株交の公表から交換日までで株価が約2倍になった結果、のれんが膨らんだのか。交換比率は変動じゃなかったのね。基準上処理する時価は株交時の時価だけれど、ここは従前から合意時or交換時、の論点がある部分よね。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 months

西村さんがSOの税制改正解説を出しているね（EYで）。発行会社の株式管理スキームの点はわかりやすい。異動調書を提出するの洩れそうだな。あと高度人材要件も使いやすくなっているね。見落としていた。

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

2 years

日経新聞に名前をのせて頂きました。大したコメントが出来ず他の方との実力の差を感じるところです。ところで総会承認とはいえ、このスキーム費用を上場会社が負担していたら、少数株主からみてどう思うのかは気になるところです。株式交付で「私的節税」: 日本経済新聞

株式交付で「私的節税」

M&A（合併・買収）による事業再編を促し日本企業の競争力を高める目的で2021年に導入された株式交付制度が、上場企業オーナーの私的な節税に使われているとの指摘が出ている。専門家の意見は「制度の乱用とまではいえず問題ない」や「制度趣旨から外れており税制改正が必要」などと分かれており、議論を呼びそうだ。「私的な節税策にみえる」と専門家が注目するスキームがある。本来は企業が事業再編しやすくするための

www.nikkei.com

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

3 years

Twitterがきっかけで日経に自分の名前が載る日が来るとは思わなかったな。「含み益」から見るダイビルTOB: 日本経済新聞

「含み益」から見るダイビルTOB

商船三井が11月30日に子会社のダイビルのTOB（株式公開買い付け）を発表してから1週間。2017年度の税制改正で含み益への課税が繰り延べられるようになったことが完全子会社化を後押ししたとみられる。ダイビルは東京や大阪に多くの不動産を保有し、含み益は約2480億円に達する。その含み益の税負担を気にする必要がなくなった一方で、TOB価格に含み益をどう反映させたのかが問われている。ダイビルは商船三

www.nikkei.com

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もりまさや ┃ 会計士・税理士

@MoriMasaya1

1 year

手間いらず、社長の持つ株式を資産管理会社に株式交付で移管。10/1改正の前に駆け込みですね。2年前に作っていた資産管理会社。純資産厚いし、受配益金不算入で資産管理会社はほぼ無税で配当金を受け取れるのだから、増配に期待したい所よね。そうすれば皆ハッピーかな。